«Прописан в России, живу за границей – теперь я стану уголовником? Разъяснения к закону о двойном гражданстве Пребывание за рубежом

Вам посчастливилось провести семестр за рубежом? Переживаете о том, что лучше всего взять с собой? Вот несколько советов и рекомендаций для удачных сборов в дальнюю дорогу.

Если вы планируете брать с собой какие-либо электрические приборы, такие как ноутбук, мобильный телефон, фен, бритва, утюг, цифровой фотоаппарат и прочее, то стоит предварительно убедиться, что они предназначены для двойного напряжения (110/220 Вт). В противном случае, стоит приобрести специальный адаптер, который в зависимости от используемого прибора может иметь определённые отличия. Некоторые устройства предусмотрены только для высоковольтных приборов, в то время как другие, обеспечивают работу низковольтных. Иногда можно также встретить адаптеры универсального типа, подходящие для любого оборудования. Также полезно поинтересоваться, можно ли будет воспользоваться вашим телефоном в той стране, где вы собираетесь остановиться и не забудьте купить штепсель заземления для вашего ноутбука.

Помните, что нужно взять с собой кредитную карту и сделать копии вашего паспорта, и храните документы в отдельном безопасном месте вместе с паролями и номерами телефонов, по которым можно позвонить в экстренных случаях. Специальный пояс - это отличный способ хранения денег во время путешествий. Благодаря тонким размерам, они совсем не раздражают владельца, являясь единственным элементом защиты от карманников. В поясе вы можете носить крупные деньги и документы, оставив в кошельке небольшую сумму на случай, если что-то нужно будет срочно купить. Существует множество вариантов подобных ремней, которые можно крепить не только на талии, но и на шее, плечах или ногах. Документы - очень важная вещь, поэтому не стоит подвергать себя риску.

Важным элементом упаковывания вещей можно назвать практичный чемодан. Сейчас на рынке существует большой ассортимент товаров данного типа различных размеров. Компактные чемоданы намного удобнее, поскольку их можно запихнуть под кровать или в шкаф в случае необходимости. Оснащённые колёсами дорожные аксессуары значительно облегчают свое передвижение. К некоторым моделям можно прикрепить дополнительную сумку для хранения книг, обуви, и других тяжёлых предметов. Также съёмный мешочек может оказаться полезным во время экскурсий. Отличным вариантом послужит также чемодан раскладного типа, который позволит вам привезти домой множество покупок и сувениров.

Если вы не говорите на языке той страны, которую собираетесь посетить, то вы рискуете попасть в затруднительное положение. Поэтому вам пригодится туристическая книга или современный электронный переводчик. Хороший разговорник или переводчик сделают ваше пребывание в иноязычной стране более приятным и комфортным. Также во время путешествия полезно вести дневник, чтобы фиксировать все увиденное и услышанное и уберечь память о самых прекрасных впечатлениях.

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

• за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
• на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ .

Нет, не прерывается.

Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым .

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

• договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);

• справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;

• копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится . И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней). Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ:
365 дн. – 28 дн. = 337 дн.

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ

Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

• в загранпаспорте;

• в дипломатическом паспорте;

• в служебном паспорте;

• в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

• в миграционной карте;

• в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы. Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.

Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.

Сроки и основания пребывания за рубежом. Основные миграционные категории

Итак, какие же факторы определяют вид разрешения, которое нам необходимо получить для въезда в другую страну, пребывания и работы на ее территории, а также права и обязанности, которыми мы будем обладать? Это прежде всего срок и основание пребывания.

До шести месяцев

Краткосрочная туристическая, частная, учебная или деловая поездка, которая может подразумевать разовый или многократный въезд (single or multi entry).

До одного года

С целью обучения, лечения, краткосрочной (например, сезонной) работы, в рамках гуманитарного (культурного, религиозного, благотворительного) или бизнес-проекта и т. д.

От одного года до пяти лет

С целью обучения, на основании трудового контракта, для участия в гуманитарных проектах, для воссоединения с семьей, по делам бизнеса и т. д.

Более пяти лет

Для воссоединения с семьей, с целью долгосрочного обучения, работы (бессрочный трудовой контракт), для участия в гуманитарных проектах и т. д.

Бессрочно или постоянно

Репатриация, воссоединение с семьей, натурализация, участие в иммиграционных программах, на основании бессрочного трудового контракта и т. д.

Исходя из этого каждое государство определяет свои миграционные категории. Но шесть из них так или иначе встречаются в законодательстве практически каждой страны:

– обучение;

– воссоединение с семьей;

– работа;

– бизнес;

– гуманитарные программы;

– нелегальная иммиграция (хотя большинство стран прилагают все усилия для борьбы с этим явлением, тем не менее оно существует, и было бы неверно об этом умолчать).

В следующих главах мы рассмотрим эти категории подробнее.