6. Сущность, состав и структура оборотных средств организации, их классификация. Производственный и финансовый цикл.

7. Определение потребности в оборотном капитале. Методы расчета нормативов оборотных средств.

9. Цена как экономическая категория, виды цен. Методы и принципы определения базовой цены.

10. Выручка организации, факторы, определяющие ее размер. Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

11. Экономическая сущность прибыли, условия ее формирования, функции и основные виды прибыли. Планирование прибыли, порядок распределения и использования.

1. Метод прямого счета

2. Аналитический метод

3. Метод совмещенного расчета

15. Содержание, цели и задачи финансового планирования и бюджетирования. Виды финансовых планов (бюджетов) организации, их сущность, содержание и взаимосвязь.

16. Роль и значение финансового анализа в рыночной экономике. Методы и приемы финансового анализа.

18. Управление финансами организации в рыночной экономике.

19. Финансовый менеджмент: понятие, сущность, функции. Характеристика целей финансового менеджмента.

20. Финансовый механизм и основные его элементы.

21. Основные направления профессиональной деятельности финансового менеджера.

22. Структура капитала организации, и ее оптимизация.

24. Страховой рынок, его функции, виды страховых рынков России. Система экономических интересов основных участников страхового рынка.

25. Страховая услуга как форма реализации страховой защиты в условиях рынка. Страховая премия как цена страховой услуги, принципы и этапы расчета страховых премий по массовым видам страхования.

26. Риск как основа страховых отношений. Понятие, признаки страхового риска и разделение риска между участниками страховых отношений.

27. Виды и классификация рынков ценных бумаг, тенденции их развития. Функции рынка ценных бумаг, основные участники и профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг.

2. В зависимости от стадии обращения ценной бумаги различают:

3. В зависимости от уровня регулируемости рынки цен­ных бумаг могут быть:

4. В зависимости от типа торговли рынок ценных бумаг существует в двух основным формах:

5. В зависимости от сроков, на которые заключаются сделки, рынки ценных бумаг подразделяются на:

7. По уровню развития следует различать:

28. Сравнительная характеристика видов ценных бумаг (классических, производных). Особенности акционерной собственности в России, и ее влияние на отечественный рынок ценных бумаг.

29. Экономическая сущность и виды инвестиций. Инвестиционный процесс, его участники, содержание инвестиционного проекта и его виды.

1. В зависимости от объектов вложения капитала выделяют:

6. По формам собственности на инвестиционные ресурсы:

7. По рискам:

6. Другие лица.

1. По отношению друг к другу:

2. По срокам реализации (создания и функционирования):

3. По масштабам (чаще всего масштаб проекта определяется размером инвестиций):

4. По основной направленности:

6. В зависимости от величины риска инвести­ционные проекты подразделяются таким образом:

30. Сущность, виды, формы иностранных инвестиций и их роль в экономической системе страны. Инвестиционный климат, понятие и факторы, влияющие на него.

3. В зависимости от характера использования:

4. В зависимости от объекта вложения инвестиций:

Показатели эффективности использования основных фондов

Использование основных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Фондоотдача

Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных фондов . На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом - стоимостьвалового внутреннего продукта .

Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости.

Рациональное использование основных производственных фондов необходимо для увеличения производства общественного продукта и национального дохода .

Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства , уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижаетиздержки производства .

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов являтеся рост общественной производительности труда.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Фондоемкость

Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи . Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции.

Фондоемкость это средняя сумма промышленно производственных основных фондов по первоначальной стоимости деленная на объем выпущенной продукции.

Снижение фондоемкости означает экномию труда.

Величина фондоотдачи показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды, и служит для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов.

Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции.

Таким образом - фондоемкость показывает , сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость - уменьшаться.

Фондовооруженность

Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости.

Фондовооруженность применяется для характеристики степерь оснащенности труда работающих.

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда (Производительность труда = Выпуск продукции /Среднесписочная численность работников ).

Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.

Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.

5.Источники создания и воспроизводства основных средств. Амортизация и способы ее начисления.

Основными источниками финансирования основных средств являются: 1.Собственные финансовые ресурсы и внутри хозяйственные ресурсы (чистая прибыль в виде нераспределенной прибыли, амортизационные отчисления); 2.привлечённые финансовые средства инвесторов (средства, полученные от эмиссии акций, депозитарных расписок и иных взносов юр и физ лиц); 3.заёмные средства (банковские кредиты, облигационные займы и др.) 4.денежные средства, централизуемые добровольными союзами предприятий и ФПГ (финансово-промышленных групп), а также мобилизуемые инвесторами для долевого участия в строительстве объектов; 5.средства федерального бюджета, предоставленные на безвозмездной и возмездной основах средства бюджетов субъектов РФ.

Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и заемные.

Воспроизводство имеет две формы:

простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;

расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

Затраты капитала на воспроизводство основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляются в виде долгосрочных инвестиций (капитальных вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и на поддержку мощностей действующих предприятий.

К источникам собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся:

амортизация;

износ нематериальных активов;

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В плане счетов не предусмотрено создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

Через механизм ускоренной амортизации предприятия всех форм собственности имеют возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства основных средств за счет данного источника.

Вторым источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.

Нематериальные активы поступают на предприятие по следующим каналам:

При приобретении за плату;

В качестве вклада в уставный капитал;

При получении безвозмездно. Характерными признаками нематериальных активов являются:

Отсутствие материально-вещественной структуры;

Длительность использования;

Способность приносить прибыль;

Неопределенность относительно размеров приносимой прибыли.

Износ по нематериальным активам начисляется по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета норм принимаются первоначальная стоимость и планируемый срок использования нематериальных активов (максимум 10 лет).

Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно. Контроль за аккумуляцией средств на приобретение основных средств и других капитальных вложений можно вести по субсчетам "Фонд I накопления образованный" и "Фонд накопления использованный" к счету 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся:

Кредиты банков;

Заемные средства других предприятий и организаций;

Долевое участие в строительстве;

Финансирование из бюджета;

Финансирование из внебюджетных фондов.

Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия.

Многие предприятия, независимо от формы собственности, создаются с весьма ограниченным капиталом, что практически не позволяет им в по л-ном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов.

Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.

Все перечисленные операции ввиду незначительности собственных средств заемщиков, отсутствия твердых гарантий по их обязательствам, отсутствия четкого законодательного обеспечения, изменений конъюнктуры рынка, цен и других факторов относятся к операциям повышенного банковского риска, могущим привести к образованию безнадежной задолженности и значительным убыткам банков.

Поэтому, прежде чем банк подтвердит в виде договора-ссуды свое доверие заемщику, производится проверка заявки на кредит по следующим позициям:

а) проверка юридической кредитоспособности;

б) проверка финансовой кредитоспособности.

Юридическая кредитоспособность означает правоспособность заемщика подписывать кредитное соглашение, имеющее юридическую силу. Финансовой кредитоспособностью обладают фирмы, от которых можно ожидать выполнения кредитных обязательств в соответствии с условиями контракта (подробнее далее).

Документацией для проверки финансовой кредитоспособности ссудозаемщика являются последние балансы со статусом, отражающим определенный период времени; внутренние материалы о хозяйственной деятельности предприятия для определения его экономического положения, финансовый план на срок действия кредита.

К проверке финансовой кредитоспособности относится также анализ или проверка состоятельности гарантий под кредит. Гарантиями под кредит могут быть банковские гарантии, поручительства предприятий или частных лиц, залог, страхование.

Если проверка или анализ дали положительный результат и достигнуто согласие по поводу обеспечения будущего кредита, клиенту делается предложение об условиях кредита, принятие которого ведет к кредитному соглашению. В предложении по кредиту должно обязательно содержаться;

Точное наименование должника;

Вид, размер, срок действия кредита;

Стоимость кредита в размерах;

Вид гарантии под кредит (банковская или иная гарантия, залог, страховка);

Форма предоставления кредита (с ссудного счета или на расчетный счет);

Выдавая кредит банк обязан учитывать:

Репутацию предприятия и его руководства (умение заемщика заработать средства, достаточные для погашения ссуды);

Владение активами (предприятию, как правило, не предоставляется кредит, если оно нерасполагает активами для обеспечения ссуды);

Состояние экономической конъюнктуры и перспективы ее развития (при выдаче кредита банк должен интересоваться экономической ролью и местом предприятия на рынке. Чем продолжительнее срок ссуды, тем важнее экономический прогноз).

Ответы на указанные вопросы банк получает не столько из официальных отчетов, сколько из дополнительных источников информации, в том числе изучая реальное положение дел на месте.

Опираясь на официальную отчетность предприятий-заемщиков, банк должен оценить:

Ликвидность баланса;

Эффективность использования средств;

Состояние фондов и других активов предприятия;

Тенденции размещения дополнительных средств в различные активы.

Источником финансирования воспроизводства основных средств являются также заемные средства других предприятий, которые представляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования из федеральных и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов. Безвозмездное финансирование и этих источников фактически превращается в источник собственных средств.

Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений должен решаться с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала; эффективности отдачи от него; соотношения собственного и заемного капитала, определяющего финансовое состояние предприятия; степени риска различных источников финансирования; экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

Амортизация основных фондов - это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа.

Расчет амортизационных отчислений на предприятии может осуществляться различными способами. При этом размер амортизационных отчислений имеет большое значение, так как, с одной стороны, они включаются в расходы организации, как элемент затрат, и влияют на формирование финансового результата, а с другой стороны, являются одним из основных источников финансирования воспроизводства основных средств. Поэтому выбор системы амортизационных отчислений влияет на величину налогов и формирование собственных финансовых ресурсов предприятия.

Начисление амортизации происходит различными способами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

Линейным способом;

Способом уменьшаемого остатка;

Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Начисление амортизации осуществляется различными способами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (глава 25).

Линейным способом;

Нелинейным способом.

В бухгалтерском учете: При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта при его отсутствии в технических условиях или неустановлении в централизованном порядке производится исходя из:

Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы ремонтов;

Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

Определив срок полезного использования объекта (Т п.исп.), можно рассчитать норму амортизации по формуле

N A = 100 / Т п.исп.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

АО год = (ПС * N A) / 100

где ПС - первоначальная стоимость объекта, тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений в месяц рассчитывается по формуле

АО мес. = 1/12 АО год

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом возможны два варианта расчета.

При первом варианте, чтобы списать стоимость объекта до конца срока эксплуатации, необходимо норму амортизации, определенную для первого года также, как при линейном способе, увеличивать на один шаг за каждый последующий год, доведя ее до 100 процентов за последний год использования объекта. Для определения годовых сумм амортизации (АОi) полученные нормы амортизации (N Ai) следует умножать на остаточную стоимость амортизируемого объекта в соответствующем году:

АОi = (ПС – Иi) * N Ai / 100

где Иi - сумма начисленного износа объекта на начало i - ого года.

При втором варианте в качестве нормы амортизации используется удвоенная ставка отчислений, рассчитанная по линейному способу. Этот вариант называют способом удвоенного снижающегося остатка и для определения годовых сумм амортизационных отчислений следует воспользоваться формулой:

АОi = (ПС – Иi) * 2N Ai / 100 ,

где 2N Ai - удвоенная норма амортизации, исчисленная по способу равномерного линейного списания.

В последний год срока полезного использования списывается полностью вся остаточная стоимость объекта.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за период и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.

Сумма амортизационных отчислений i -ого года эксплуатации рассчитывается по формуле:

В налоговом учете в соответствии с главой 25 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли налогоплательщики начисляют амортизацию ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества одним из следующих методов:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации (АО мес ) определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта (ПС) и нормы амортизации, определенной для данного объекта (N мес ) :

АО мес.= (ПС * Nмес.) / 100

При этом месячная норма амортизации определяется по формуле:

N мес = (1 / n)* 100,

где n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

Годовая сумма амортизационных отчислений по объекту определяется умножением месячной суммы на 12.

При применении нелинейного метода сумма начисленной в месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

АО мес = (ПС – Иi) * Nмес. / 100 ,

где И i - сумма начисленного износа объекта на начало i - ого месяца.

При этом месячная норма амортизации определяется по формуле: N мес = (2 / n) * 100.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной за месяц амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

"

В условиях развития рыночных отношений , когда источником формирования и роста основных фондов являются, прежде всего, собственные средства организаций, оценка эффективности использования средств труда приобретает особенно важное практическое значение. Полное и эффективное использование действующих основных фондов способствует уменьшению потребности в инвестициях на их воспроизводство, росту производительности труда, снижению расходов на их эксплуатацию и увеличению на этой основе прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности.

Для оценки эффективности использования основных фондов и производственных мощностей торговой организации применяется следующая система показателей:

1. Фондоотдача (Фо). Характеризуется объемом товарооборота на единицу

(1 руб., 1 млн. руб.) среднегодовой стоимости основных фондов:

где Т - товарооборот,

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов;

2. Фондоемкость (Фе), показатель, обратный фондоотдаче, характеризует величину основных фондов на единицу товарооборота:

3. Уровень активной части основных фондов (Уа), характеризует долю активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов:

где ОФа - среднегодовая стоимость активных основных фондов;

4. Коэффициент эффективности использования (или прибыльности) основных фондов (Кэ), характеризует величину прибыли, полученную на единицу среднегодовой стоимости основных фондов:

где П - прибыль;

5. Фондооснащенность (Фос) показывает величину основных фондов, приходящуюся на одного среднесписочного работника:

где ЧР - среднесписочная численность работников;

6. Фондовооруженность (Фв) характеризует величину активных основных фондов, приходящуюся на одного торгово-оперативного работника:

где ЧТП - среднесписочная численность торгово-оперативного персонала;

7. Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади определяется путем деления объема товарооборота на размер торговой площади;

8. Прибыль на 1 кв.м. торговой площади рассчитывается путем деления суммы полученной прибыли на размер торговой площади.

Показатели товарооборота и прибыли на 1 кв.м. торговой (общей) площади характеризуют эффективность использования производственной мощности розничной торговой организации. Анализ уровня и динамики этих показателей особенно в сравнении с показателями однотипных организаций заставляет работников изыскивать возможности и определять конкретные пути увеличения пропускной способности магазина, повышения удельного веса торговой площади в общей площади, расширения продажи товаров прогрессивными методами. Следует заметить, что оценка эффективности работы магазинов по показателям товарооборота и прибыли на 1 кв.м. площади получила широкое распространение в зарубежных торговых фирмах.

9. Интегральный показатель эффективности использования основных фондов (I).

Определяется по формуле:

Интегральный показатель применяется в ситуациях, когда тенденция динамики основных показателей эффективности использования основных фондов носит разнонаправленный характер.

К системе показателей, характеризующих уровень использования активной части основных фондов и производственных мощностей и позволяющих выявить резервы улучшения их использования, относятся также:

а) Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэ).

Определяется по формуле:

где tф - фактическое количество часов работы оборудования,

Фр - режимный фонд времени работы машин и оборудования;

б) Коэффициент интенсивного использования машин и оборудования (Ки). Характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности, определяется по формуле:

где Пф - фактическая производительность машин и оборудования в единицу времени,

Пв - нормативная (по техническому паспорту) производительность оборудования;

в) Интегральный коэффициент использования оборудования (I). Характеризует уровень использования машин и оборудования во времени и по мощности I = Кэ * Ки, учитывает совокупное влияние как экстенсивных, так и интенсивных факторов.

Произведем анализ эффективности использования основных фондов за отчетный год по торговой организации (см. табл. 7.1 и 7.2).

Таблица 7.1 Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов торговой организации (млн. руб.)

Таблица 7.2 Динамика показателей эффективности использования основных фондов торговой организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к прошлому
Фондоотдача, руб.	10,36	11,79	113,8
Фондоемкость, руб.	0,096	0,084	88,3
Уровень активной части основных фондов, %		64,7	107,8
Коэффициент эффективности использования основных фондов	0,37	0,38	102,7
Фондооснащенность, млн. руб.	8,12	8,26	101,7
Фондовооруженность, млн. руб.	7,1	7,8	109,8
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади, млн. руб.	1,55	13,93	120,6
Прибыль на 1 кв.м. торговой площади, млн. руб.	0,417	0,42	100,7
Интегральный показатель эффективности использования основных фондов	1,96	2,11	107,6

Как видно из данных таблицы 7.2, эффективность использования основных фондов в отчетном году повысилась. Фондоемкость основных фондов снизилась с 0,096 до 0,084 руб. в расчете на рубль основных фондов.

В системе показателей эффективности использования основных фондов приоритетная роль принадлежит фондоотдаче и коэффициенту эффективности использования (или прибыльности) основных фондов. Поэтому в процессе анализа необходимо, прежде всего, изучить динамику этих показателей и влияние на них основных факторов.

На фондоотдачу и коэффициент эффективности использования основных фондов влияют изменения стоимости основных фондов, объема товарооборота и величины полученной прибыли. Для расчета влияния этих факторов необходимо определить условные показатели фондоотдачи (Фо¢) и коэффициента эффективности использования основных фондов (Кэ¢) по формулам:

где То - фактический товарооборот за отчетный год,

ОФб - среднегодовая стоимость основных фондов за прошлый год,

По - прибыль за отчетный год.

На основе данных таблицы 7.1 рассчитаем условные показатели фондоотдачи и коэффициента эффективности использования основных фондов.

13936: 1114 = 12,5 руб.; = 446: 1114 = 0,4 руб.

Для определения влияния изменения объема товарооборота на фондоотдачу и коэффициент эффективности использования основных фондов необходимо сравнить условные показатели с показателями базисного (прошлого) года.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на названные показатели устанавливается путем сравнения фондоотдачи и коэффициента эффективности использования основных фондов за отчетный год с исчисленными условными показателями (табл. 7.3).

Таблица 7.3 Обобщение влияния факторов на фондоотдачу и коэффициент эффективности использования основных фондов

В соответствии с данными таблицы 7.3 основными факторами увеличения фондоотдачи и прибыльности основных фондов явились соответственно рост объема товарооборота в отчетном году на 12,5 % и прибыли на 7 %. За счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов фондоотдача уменьшилась на 0,071 руб., а прибыль на 0,002 руб. в расчете на 1 рубль основных фондов.

При анализе эффективности использования основных фондов следует учесть взаимосвязь между производительностью труда, фондоотдачей и фондовооруженностью труда.

Эту взаимосвязь можно выявить, если формулу расчета фондоотдачи по активным основным фондам (Фои=Т: а) преобразовать, разделив числитель и знаменатель на среднесписочную численность торгово-оперативных работников. Тогда формула примет вид:

где ПТ - производительность труда (средний оборот на одного торгово-оперативного работника),

Фв - фондовооруженность труда.

Тогда производительность труда (ПТ) будет равна произведению фондоотдачи и фондовооруженности (ИТ = Фо.а. * Фв).

Рост производительности труда находится в прямой зависимости от роста фондоотдачи и фондовоорудженности труда. Оптимальным считается вариант, когда темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности. Такое соотношение обеспечивает снижение фондоемкости товарооборота.

Чем выше темпы роста производительности труда, тем ниже фондоемкость товарооборота, тем меньше расходы по эксплуатации основных фондов и тем выше рентабельность основных фондов.

Используя данные таблицы 7.1, произведем анализ влияния изменения фондоотдачи по активным основным фондам и фондовооруженности труда на производительность труда торгово-оперативных работников.

Таблица 7.4 Исходные данные для анализа влияния изменения фондоотдачи и фондовооруженности на производительность труда

Для определения влияния изменения фондоотдачи и фондовооруженности на производительность труда рассчитаем условную производительность труда путем умножения фондоотдачи за отчетный год на фондоовооруженность за прошлый год:

ПТ¢ = Фо.отч. х Фв.б.,

где ПТ¢ - условный показатель производительности труда,

Фо.отч. - фондоотдача по активным основным фондам за отчетный год,

Фв.б. - фондовооруженность труда за прошлый (базисный) год.

ПТ¢ = 18,24 х 7,1 = 129,5 млн. руб.

Рост среднего оборота на одного торгово-оперативного работника (производительности труда) на 19,4 млн. руб. обеспечен за счет:

Роста фондоотдачи по активным основным фондам на 6,7 млн. руб. (129,5 - 122,8);

Повышения фондовооруженности труда на 12,7 млн. руб. (142,2 - 129,5).

Эффективность использования основных фондов оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности торговой организации - прибыль и рентабельность, прежде всего, через такие показатели как товарооборот и расходы на реализацию товаров. Так, с ростом фондоотдачи увеличивается производительность труда и на этой основе товарооборот, а уровень расходов на оплату труда снижается, что ведет к росту прибыли.

Расходы на аренду, эксплуатацию и содержание основных фондов в торговых организациях составляют около одной трети всех издержек обращения. Поэтому рост фондоотдачи, снижение фондоемкости товарооборота за счет эффективного использования производственной мощности организации обеспечивают снижение издержек обращения и увеличение прибыли.

Кроме того, следует иметь ввиду, что состояние основных фондов, их технический уровень влияют на культуру торгового обслуживания населения (внедрение прогрессивных методов продажи товаров и технологий торговых процессов, эстетический облик торговых помещений), на создание благоприятных условий для работы и отдыха торгового персонала (внедрение современных видов оборудование и техники, соблюдение санитарно-гигиенических требований и др.), что способствует повышению производительности труда и на этой основе росту товарооборота, снижению расходов, увеличению прибыли.

Основными направлениями улучшения использования основных фондов организаций торговли являются:

Полное использование торговых помещений за счет установления оптимального режима работы с учетом интенсивности движения покупательских потоков, увеличения удельного веса торговой площади применения прогрессивных методов продажи товаров и прогрессивных технологий организации торговых процессов, расширения перечня и повышения качества предоставляемых покупателям дополнительных услуг;

Сокращение сроков текущего и капитального ремонтов основных фондов;

Внедрение инноваций в технологии продажи и торгового обслуживания;

Повышение коэффициента использования машин и оборудования по времени и мощности за счет сокращения простоев, повышения степени их загрузки, своевременной установки и рационального размещения в торговом зале, поддержания путем профилактического ремонта соответствующего технического состояния, повышения уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование;

Продажа излишних основных фондов или сдача их в аренду;

Широкое использование такого особого вида аренды машин, оборудования, транспортных средств и других средств труда, каким является лизинг. Получение необходимого оборудования во временное пользование на условиях лизинга позволяет организациям осуществлять техническое перевооружение и обновление основных фондов без больших первоначальных инвестиций в воспроизводство основных фондов, не затрачивать большие средства на покупку дорогостоящего оборудования, что особенно важно для небольших и средних магазинов.

Практически любое предприятие функционирует при задействовании производственных фондов. Уровень их технологичности, структура и происхождение могут быть самыми разными - это предопределяется спецификой сегмента бизнеса либо конкретного участка бизнес-процесса. Однако, вне зависимости от специфики основных фондов компании, есть вполне универсальные методы, позволяющие оценить эффективность их использования. Какими могут быть алгоритмы их применения? Каковы ключевые критерии эффективности задействования основных фондов в бизнесах, что определяются российскими исследователями?

Задействование основных средств: показатели по фондоотдаче

Осуществляя анализ показателей использования основных фондов, имеет смысл обратить внимание на фондоотдачу. Под таковой понимается отношение показателей объема продукции, выпущенной в конкретном периоде, к средней за тот же самый интервал времени стоимости, что характеризует основные фонды.

Рассматриваемый индикатор отражает то, какое количество продукции, исчисляемое в стоимостном выражении, выпущено предприятием в конкретном периоде в расчете на условную единицу стоимости фондов, например, на 1 рубль. Чем выше цифры, отражающие фондоотдачу, тем эффективнее задействуются основные фонды, тем более сбалансирована и устойчива бизнес-модель предприятия.

Фондоемкость

Важнейшие показатели использования основных фондов включают в себя также фондоемкость. Она исчисляется как стоимость соответствующих фондов, которая приходится на условную единицу выпущенной продукции (как вариант, также 1 рубль). Чем ниже показатели фондоемкости, тем более экономичной будет интенсивность труда на предприятии.

Рассмотренные нами показатели расходования основных фондов используются при исследовании разных экономических процессов. Например, что касается фондоотдачи: данная величина показывает, каков объем продукции получен с установленной единицы инвестирования, и используется при оценке экономической эффективности задействования фондов. В свою очередь, фондоемкость в большей степени предназначена для оценки объема финансовых средств, которые необходимо вложить в соответствующие фонды, чтобы получить требуемый объем производимой продукции.

Показатель фондовооруженности

Рассмотрим иные значимые показатели использования основных фондов. Таковым можно считать индикатор, отражающий текущий уровень фондовооруженности предприятия. Данный показатель задействуется с целью оценки степени оснащенности сотрудников компании необходимой инфраструктурой. Индикатор фондовооруженности чаще всего коррелирует с фондоотдачей либо с цифрами, отражающими производительность труда.

Динамика состояния фондов

Рассматриваемые показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов, полезно рассматривать с индикаторами, отражающими динамику соответствующих ресурсов. Таковыми могут быть коэффициенты - обновления средств, их выбытия, прироста, интенсивности темпов обновления, а также ликвидации. Рассмотрим их подробнее.

Коэффициент обновления отражает стоимостные показатели для ключевых производственных фондов, поступивших в компанию за конкретный период времени, которая поделена на стоимость текущих ресурсов, что находятся в распоряжении предприятия. Какова его полезность?

Рассматриваемый показатель позволяет оценить отношение стоимости фондов, что введены в течение года к показателям, характеризующим ценность ресурсов по состоянию на конец года. Данный индикатор может быть дополнен коэффициентом поступления. Исчисляется он как соотношение стоимости фондов, которые поступили на предприятие, и соответствующего показателя, отражающего ценность фондов, которыми располагает компания на конец года.

Коэффициент выбытия определяется как стоимость фондов, которые выбыли с производства в конкретном периоде, поделенная на величину, которая отражает ценность основных средств, находившихся на предприятии в начале соответствующего периода.

Показатели, характеризующие использование основных фондов, включают также коэффициент прироста. Данный индикатор определяется как сумма увеличения объема средств, поделенная на стоимость основных средств, которыми предприятие располагало на начало того или иного периода.

Еще один важный показатель - коэффициент, отражающий интенсивность обновления ресурсов. Он определяется как стоимость выбывших фондов в течение года, которая поделена на соответствующий показатель, отражающий поступления средств в течение года.

Коэффициент ликвидации определяется посредством деления показателя ликвидированных средств к тем, что были в распоряжении предприятия в начале года.

В некоторых случаях рассмотренные показатели использования основных производственных фондов дополняются коэффициентом замены. Он исчисляется как стоимость фондов, которые ликвидированы, поделенная на соответствующий индикатор для новых средств.

Анализ текущего состояния и задействования средств

Рассматриваемые нами показатели эффективности использования основных фондов могут быть, с одной стороны, предметом отдельного анализа, направленного на выявление качества бизнес-процессов, с другой - дополнять иные аналитические процедуры, направленные на выявление потенциала оптимизации производства.

Так, соответствующее направление работы может быть связано, прежде всего, с исследованием групп ключевых факторов, влияющих на эффективность использования основных средств. В числе возможных факторов соответствующего типа - те, которые:

• связаны с наличием на предприятии тех или иных инфраструктурных ресурсов;
• влияют на обеспеченность работников предприятия необходимыми предметами труда;
• связаны с динамикой задействования трудовых ресурсов на предприятии.

Главная задача аналитиков в данном случае - определить, каким образом соотносятся указанные факторы и показатели эффективности использования основных производственных фондов. В ходе выполнения соответствующей работы необходимо выявить, каким образом отмеченные факторы влияют на интенсивность выпуска товаров. Рассмотрим пример алгоритма анализа эффективности задействования основных средств на примере факторов первого типа.

Инфраструктура как фактор эффективности задействования основных фондов

Под инфраструктурой в данном случае следует понимать совокупность средств труда, которые используются сотрудниками предприятия для выпуска продукции либо для обслуживания тех или иных производственных операций. Ключевыми источниками при проведении анализа влияния факторов, о которых идет речь, будут, вероятнее всего, документы, относящиеся к бухгалтерскому учету, инвентарные карточки, акты приема-передачи фондов, различные накладные, отражающие оборот основных средств внутри предприятия, документы, в которых фиксируется обращение к ремонтным сервисам.

Первый этап анализа будет включать исследование структуры основных средств. В ходе решения данной задачи необходимо, прежде всего, просчитать соотношение различных типов ресурсов к их общей стоимости. Если показатели использования основных фондов в части структуры соответствующих ресурсов показывают увеличение тех инфраструктурных компонентов, которые непосредственно определяют объемы выпуска товаров, то можно говорить о позитивной динамике фондоотдачи.

Следующая задача - вычисление ключевых коэффициентов, отражающих интенсивность темпов обновления, выбытия средств либо прироста основных фондов. То, каким образом можно определять соответствующие показатели движения и использования основных фондов, мы рассмотрели выше. Рекомендуется исчислять данные коэффициенты сразу за несколько периодов, чтобы была возможность отследить динамику отмеченных процессов. Также эксперты считают, что предприятию целесообразно исследовать возраст различных типов инфраструктурного оборудования и осуществлять группировку основных фондов, исходя из сроков их эксплуатации. Это позволит определить удельный вес ресурсов, которые характеризуются наибольшей эффективностью оборудования со средней производительностью, а также долю устаревшей инфраструктуры.

В некоторых случаях данную группировку могут дополнять такие показатели использования основных производственных фондов, как, например, коэффициенты, отражающие степень износа и годности. Сопоставление данных индикаторов позволит, опять же, осуществить мониторинг состояния ресурсов компании в динамике.

Технологический уровень инфраструктуры как фактор эффективности производства

Какие еще показатели могут предопределять эффективность производства, не считая тех, что мы рассмотрели выше? В числе таковых современные исследователи выделяют параметры, позволяющие оценить технологический уровень инфраструктуры предприятия. Это логично: вполне может быть, что две фирмы будут иметь оборудование с одинаковой стоимостью, но разной производительностью в силу различий по уровню технологий задействуемых в производстве устройств.

Бизнес-модель компании с более современной инфраструктурой, скорее всего, будет ощутимо более эффективной. Критерии определения уровня технологичности оборудования на предприятии могут быть самыми разными. Современные исследователи рекомендуют осуществлять группировку тех или иных инфраструктурных ресурсов в зависимости от того, являются ли они:

• устройствами с ручным управлением;
• девайсами, которые механизированы частично;
• устройствами с частично автоматизированным управлением;
• полностью автоматическими девайсами;
• программируемым оборудованием, функционирующим с участием человека;
• полностью автономными программируемыми девайсами.

На основе соответствующей группировки могут определяться показатели состояния и использования основных фондов в виде уровней механизации инфраструктуры.

Индикаторы обслуживания инфраструктуры

Еще один значимый критерий оценки эффективности задействования фондов - индикаторы, отражающие интенсивность обслуживания производственной инфраструктуры. Соответствующие показатели использования основных фондов предприятия могут быть самыми разными. Современные исследователи выделяют 2 основных:

• уровень механизации труда;
• показатели автоматизации труда.

Первый параметр определяется как количество сотрудников, занимающихся обслуживанием механизированной инфраструктуры, которое поделено на общее количество работников на производстве. Второй показатель определяется как количество сотрудников, занимающихся обслуживанием автоматизированных устройств, которое поделено на численность производственного персонала.

Индикаторы использования инфраструктуры

Другой важнейший критерий эффективности задействования основных фондов - значения, которые образуют индикаторы использования инфраструктуры. Здесь возможно формирование двух основных показателей.

Во-первых, это коэффициент, отражающий экстенсивное задействование производственного оборудования. Он определяется как количество часов функционирования оборудования, которое поделено на соответствующий плановый показатель.

Во-вторых, это коэффициент, отражающий интенсивное использование инфраструктуры. Он определяется посредством комплексных формул, которые предполагают сравнение показателей количества выпущенной продукции с плановыми, а также сопоставление результатов измерений по разным периодам либо с производственными индикаторами, которые фиксируются на других фабричных линиях либо предприятиях аналогичного профиля.

Резервы предприятия

Рассмотренные нами показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов, могут быть дополнены индикаторами, отражающими наличие у предприятия неких резервов, которые можно задействовать с целью увеличения объема выпуска товаров.

Таковыми могут быть, в частности, запасы оборудования, которое поставлено на предприятие, но не учтено как часть производственной инфраструктуры. Еще один потенциальный резерв компании - задействование сменности при пользовании инфраструктуры. Весьма эффективной мерой повышения производительности фабричных линий может быть устранение причин, предопределяющих простои оборудования.

Другой действенный резервный механизм - снижение времени холостого хода оборудования, входящего в инфраструктуру. Еще один возможный ресурс, позволяющий увеличить интенсивность функционирования фабричных линий, - проведение организационных мероприятий, направленных на оптимизацию временных затрат, связанных с выпуском одной единицы товара. Данный подход может быть дополнен принятием решений о направлении необходимых инвестиций в закупку более совершенных элементов производственных линий.

Резюме

Итак, показатели эффективности использования основных фондов на предприятии могут быть представлены в довольно широком спектре разновидностей. Их можно условно классифицировать на те, что позволяют оценить текущие показатели производственных процессов, а также те, посредством которых можно осуществить мониторинг тех или иных бизнес-процессов в динамике. Есть обобщающие показатели использования основных фондов, а есть те, что позволяют детализировать бизнес-процессы в зависимости, например, от уровня технологичности производственного оборудования.

Необходимость задействования тех или иных индикаторов может предопределяться текущими задачами, которые стоят перед менеджментом фирмы. Например, если речь идет о выстраивании модели стратегического планирования, то приоритетными могут быть обобщающие показатели; если задача состоит в том, чтобы увеличить интенсивность выпуска конкретного товара, то могут исследоваться индикаторы, свидетельствующие об эффективности работы конкретных производственных линий.

Показатели уровня использования основных фондов полезны с точки зрения определения приоритетных статей инвестирования средств в виде нераспределенной выручки, кредитов либо финансовой помощи, оказываемой бизнесу государством либо партнерскими организациями. В этом смысле качество аналитической работы по тем направлениям, о которых мы сказали выше, может быть определяющим критерием эффективности использования соответствующих финансовых ресурсов.

Рассмотренные нами показатели эффективности использования основных фондов предприятия могут быть значимым компонентом анализа эффективности бизнес-модели. Для фирм, специализирующихся на промышленном выпуске товаров, соответствующая процедура - необходимое условие обеспечения конкурентоспособности, оптимизации бизнес-модели с точки зрения повышения рентабельности фирмы, расширения географии присутствия на рынке за счет повышения инвестиционной привлекательности бренда.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов могут дополнять отчетность - бухгалтерскую, налоговую. Выше мы отметили, что ряд индикаторов, необходимых для проведения аналитической работы по исследованию бизнес-модели фирмы, определяется, исходя из сведений, которые включает в себя как раз таки бухгалтерская документация.

Обобщающим показателем, характеризующим использование основных фондов на предприятии, является показатель фондоотдачи (Ф 0).

Он рассчитывается по формуле

где V - объем произведенной или реализованной продукции за год в натуральном или стоимостном выражении; Ф- среднегодовая стоимость ОПФ; t B - время с момента ввода основных фондов и до конца года, мес.; ? л - время с момента выбытия основных фондов и до конца года, мес.

Если числитель и знаменатель формулы фондоотдачи разделить на среднесписочную численность промышленно-производственного персонала (ППП), получим:

где N - среднесписочная численность ППП; ПТ - производительность труда (выработка) на предприятии; W - фондовооруженность труда.

Эта формула может быть использована для более детального анализа уровня использования основных производственных фондов. Она показывает взаимосвязь между выработкой и фондовооруженностью труда. При идеальном варианте выработка на предприятии растет более быстрыми темпами, чем фондовооруженность груда, так как в этом случае достигается максимальная эффективность производства.

Для сопоставления темпов роста производительности труда и фондовооруженности на практике целесообразно использовать формулу

где Ф 0(>Р| , Фо баз - фондоотдача соответственно в отчетном и базисном периоде; ПТ отч, ПТ баз - производительность труда соответственно в отчетном и базисном периоде; W 0T4 , U^ a3 - фондовооруженность труда соответственно в отчетном и базисном периоде.

Если фондовооруженность растет более высокими темпами, чем производительность труда, это приводит к снижению фондоотдачи и вызывает потребность в дополнительных капитальных вложениях. Отсюда следует и значение соотношения этих показателей.

Поэтому можно сделать вывод: отношение темпов прироста производительности труда к темпам прироста фондовооруженности труда является важнейшим критерием эффективности использования основных средств на предприятии (Э э ф):

где ДПП - темп прироста производительности труда за определенный период; AW- темп прироста фондовооруженности труда за этот же период.

Этот критерий показывает, сколько процентов прироста производительности труда приходится на 1% прироста фондовооруженности труда.

Данный критерий можно применять как для отдельного подразделения, так и для предприятия в целом с целью анализа использования основных средств. Использование основных средств на предприятии можно считать эффективным, если на 1% прироста фондовооруженности труда приходится не менее 1% прироста производительности груда.

Обратным показателем фондоотдачи является фондоемкость продукции (Ф с):

Из этой формулы следует, что фондоемкость зависит от фондоотдачи. Снижение фондоемкости имеет большое значение, так как в этом случае требуется меньше основных средств для нормального обеспечения производственного процесса, следовательно, и капитальных вложений в производственные фонды.

Фондоемкой считается такая продукция, в себестоимости которой большая доля амортизационных отчислений. К фондоемкой относится продукция черной и цветной металлургии, тяжелого машиностроения, химической промышленности и др.

Показатель фондоотдачи чаще всего измеряется в стоимостном выражении, а на предприятиях, выпускающих однородную продукцию, - как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

Пример. На предприятии за отчетный период объем выпуска и реализации продукции в натуральном выражении составил 700 т, в стоимостном - 1 400 000 руб. Среднегодовая стоимость ОПФ составила 700 000 руб.

Определить фондоотдачу в натуральном и стоимостном выражении.

Определим величину фондоотдачи в натуральном выражении:

Определим фондоотдачу в стоимостном выражении:

В данном случае фондоотдача в натуральном выражении (Ф 0 = 1 кг) или стоимостном (Ф 0 = 2 руб.) означает, что с каждого рубля среднегодовой стоимости основных производственных фондов получен 1 кг продукции в натуральном исчислении или 2 руб. в стоимостном исчислении.

Величина фондоотдачи на предприятии зависит от следующих факторов:

• соотношения темпов роста объема реализации и среднегодовой стоимости ОПФ;
• уровня механизации и автоматизации производства, использование прогрессивной технологии и модернизация действующего оборудования;
• увеличения времени работы машин и оборудования (повышение коэффициента сменности);
• улучшения использования производственной мощности предприятия;
• увеличения доли активной части основных производственных фондов;
• уровня квалификации кадров;
• уровня цен на реализуемую продукцию; и др.

Объем выпуска продукции на предприятии зависит от среднегодовой стоимости основных фондов и уровня фондоотдачи, т.е.

Величину изменения объема выпуска продукции (AV) за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств можно определить из выражения

где Ф отч, Ф баз - среднегодовая стоимость основных средств соответственно в отчетном и базисном периодах; Ф 0баз - фондоотдача в базисном периоде.

Аналогичным образом можно определить величину изменения выпуска и реализации продукции за определенный период за счет изменения фондоотдачи:

Изменение фондоотдачи (ДФ ()) за определенный период можно определять в абсолютном и относительном выражении.

Изменение фондоотдачи в абсолютном выражении:

Изменение фондоотдачи в относительном выражении:

К системе взаимосвязанных показателей, непосредственно характеризующих уровень использования активной части ОПФ и производственных мощностей, а также раскрывающих резервы возможного улучшения их использования, относятся:

коэффициент экстенсивного использования (К э), характеризующий уровень использования активной части ОПФ во времени:

где Тф - фактическое время работы машин и оборудования; Ф реж - режимный фонд времени работы машин и оборудования;

коэффициент интенсивного использования (К и), характеризующий уровень использования машин и оборудования по их производительности:

где Г1ф - фактическая производительность машин и оборудования; П в - возможная производительность машин и оборудования;

интегральный коэффициент (К нит), характеризующий уровень использования машин и оборудования как но времени, так и по производительности и определяющийся по формуле

коэффициент сменности (К см), определяемый по формуле

где MCj - количество машино-смен работы оборудования только в одну смену; МС 2 - количество машино-смен работы оборудования в две смены; МС 3 - количество машино-смен работы оборудования в три смены; N ycT - количество единиц установленного оборудования.

Пример. На заводе 10 станков работали в одну смену, 20 станков - в две смены, 35 станков - в три смены, а 3 станка вообще нс работали.

Необходимо определить коэффициент сменности установленного и работающего оборудования.

Определяем коэффициент сменности установленного оборудования:

Определяем коэффициент сменности работающего оборудования:

Коэффициент сменности работающего оборудования можно определить и как отношение числа отработанных во всех сменах машино-смен к количеству машиносмен, отработанных в наибольшую смену. В нашем примере в первую смену было отработано наибольшее число машино-смсн - 65(10 + 20 + 35).

К показателям использования основных производственных фондов можно в определенной мере отнести: рентабельность всего имущества предприятия (/?„), рентабельность собственных средств (R cc) y рентабельность производственных фондов (R n ф), рентабельность основных производственных фондов (/?ф).

Для более детального анализа уровня использования ОПФ могут быть применены и другие показатели.

Основные фонды – это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода времени натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые принимают участие в производственном процессе непосредственно, т. е. станки, оборудование и иное, или создают условия для производственного процесса (т. е. здания и сооружения производственного назначения и т. п.). К ним относятся не только фонды непосредственно промышленного назначения, но также и фонды строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильного транспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности материального производства.

Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.

1. В повседневной практике основные фонды учитываются и планируются по первоначальной стоимости – стоимость приобретения или создания основных фондов. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающей оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку.

На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов.

2. Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных фондов на момент их переоценки, т. е. она отражает затраты на приобретение и создание средств труда в ценах, тарифах, действующих в период их переоценки, воспроизводства.

3. Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов.

4. Ликвидационная стоимость – стоимость сохранившихся элементов основных фондов на момент их ликвидации за вычетом расходов по их ликвидации.

Результатом лучшего использования основных фондов является прежде всего увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных производственных фондов должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов.

Это будет показатель выпуска продукции, приходящийся на один рубль стоимости основных фондов, фондоотдача. Для ее расчета используется формула:

ФОТД = Т / Ф,

где Т – объем товарной или реализованной продукции, руб.;

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется так:

Ф = Ф1 + (ФВВОД. × n1) / 12 – (ФВЫБ ×n2) / 12

где Ф1 – стоимость основных производственных фондов предприятия на начало года, руб.;

ФВВОД, ФВЫБ – стоимость вводимых (выбывающих) в течение года основных производственных фондов;

n1,n2 – количество полных месяцев с момента ввода (выбытия).

Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой отношением стоимости основных производственных фондов к числу рабочих предприятия.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда.

Другим важнейшим показателем эффективности работы основных фондов является фондорентабельность, которая представляет собой общий уровень рентабельности фондов, характеризующей, сколько прибыли получено на один рубль основных фондов.

ФР = П / ОПФ,

где П – прибыль от реализации, руб.;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Процесс износа основных фондов и переноса их стоимости на изготовленный с их помощью продукт называется амортизацией основных фондов.

Износ основных фондов подразделяется на:

1) физический (т. е. прямое изнашивание основных фондов, потеря первоначальных технических характеристик, потеря потребительских свойств и т. д.);

2) моральный износ (т. е. потеря потребительской стоимости и стоимости основных фондов).

Моральный износ может возникать по нескольким причинам и выражаться в следующих формах:

1) средства труда теряют часть своей стоимости, так как новые средства труда такой же конструкции производятся дешевле;

2) следствие создания новых более экономичных и производительных машин, в результате чего на единицу производимой продукции не только переносится меньшая стоимость, но и достигается экономия живого труда.

Амортизационные затраты на основные фонды относятся к постоянным издержкам производства.

Амортизация – это метод включения по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы в затраты на производимую ими продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Часть суммы от реализации продукции, соответствующая перенесенной стоимости фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором происходит накопление денежных средств до величины, соответствующей первоначальной стоимости основных фондов. Амортизационный фонд – сумма накопленных денег, которая должна использоваться для приобретения новых основных фондов взамен изношенных, т. е. происходит восстановление основных фондов.

Основная функция амортизации – обеспечение воспроизводства, восстановления основных фондов. Также амортизация выполняет учетную и стимулирующую функции. Так, в карточках учета основных средств введены графы, в которых отражаются данные по амортизации и определяется величина износа основных фондов за годы их эксплуатации. Кроме того, амортизация в определенной степени выполняет и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем лучше (полнее) используется оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Большое значение при расчете амортизационных отчислений имеет срок использования. Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия. Срок использования основных фондов рассчитывается предприятием в момент их принятия на учет.

Расчет амортизации может проводиться линейным и нелинейным методом. При линейном методе вся сумма амортизации начисляется равномерно по годам и определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов. Недостаток метода заключается в том, что в течение срока службы оборудования бывают его простои, поломки, неполная загрузка.

Нелинейные методы амортизации. Их применение позволяет возместить большую часть (60–75 %) стоимости фондов уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы величина амортизации уменьшается. Нелинейные методы еще называют методами ускоренной амортизации:

1) способ уменьшаемого остатка;

2) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования;

3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости фондов на начало года и нормы амортизации. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости фондов и годового соотношений, где числитель – число лет, оставшихся до конца службы, знаменатель – сумма чисел лет этого срока. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизации производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и расчетного (предполагаемого) объема продукции за весь срок использования фондов.

Формула линейной амортизации:

Аг = (Сп – Сл) / Тс,

где Аг – ежегодная сумма амортизации;

Сп, Сл.– первоначальная и ликвидационная стоимости, соответственно;

Тс – срок службы основных фондов;

Норма амортизации (Na) установлена в государственных справочниках и имеет стандартную величину. Она вычисляется как величина, обратно пропорциональная количеству лет службы основного фонда, и выражается в процентах. Это доля стоимости основного фонда, которая переносится за год его использования на стоимость производимой продукции.

Остаточная стоимость основных фондов – полная стоимость основных фондов с учетом ее перенесенной части в амортизационный фонд и добавленной стоимости за счет восстановления (ремонта, реконструкции и модернизации), т. е.:

Сост = Сп + Ск – Na × Сп Т / 100,

где Сост – величина остаточной стоимости основного фонда;

Ск – стоимость капитальных ремонтов за весь срок службы основного фонда;

Na – годовая норма амортизации, в %;

Т – срок эксплуатации основного фонда.

Воспроизводство основных фондов – процесс замены старых, полностью использованных или по иным причинам не отвечающих требованиям производства фондов.

Виды воспроизводства основных фондов:

1) капитальное строительство (процесс создания и обновления основных фондов посредством строительства новых, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих);

2) техническое перевооружение (процесс непрерывного технического и организационного совершенствования производства);

3) реконструкция (переустройство производства с целью переведения его на более высокий организационный и технический уровень);

4) расширение действующего предприятия (строительство дополнительных производств).

Основные показатели эффективности использования основного капитала можно объединить в четыре группы:

1) показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования во времени;

2) показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

3) показатели интегрального использования основного капитала, учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных;

4) обобщающие показатели использования основных производственных фондов, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основного капитала в целом по предприятию.

К показателям экстенсивного использования основных производственных фондов относятся коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по норме.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием станко-смен к количеству станков.

Коэффициент загрузки оборудования определяется как отношение коэффициента сменности работы к плановой сменности оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется как отношение фактической производительности оборудования к плановой.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности).

Обобщающими показателями основного капитала являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность основных производственных фондов.

Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных фондов к числу рабочих на предприятии, работавших в смену с наибольшим количеством рабочих часов. Рентабельность основных производственных фондов характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основного капитала, и определяется как отношение прибыли к стоимости фондов. Помимо перечисленных, имеются и другие показатели использования основных фондов, в том числе показатели технического состояния основных фондов, возраста, структуры фондов и т. д.

Для повышения эффективности использования основного капитала, основных производственных фондов необходимо повышение степени их загрузки, особенно их активной части, эффективное обновление фондов (т. е. обновление в срок – не раньше того, пока оборудование эффективно выполняет свои функции, но и не позже нормативного срока действия оборудования и других элементов основного капитала), использование прогрессивного оборудования, современных технологий, квалифицированных и дисциплинированных работников.

Повысить эффективность использования основного капитала может эффективное управление предприятием в целом, качественный менеджмент.